Wer als Selbständiger/Freiberufler seine Tätigkeit im häuslichen Arbeitszimmer ausübt, ist grundsätzlich zum Abzug der gesamten anfallenden Kosten berechtigt, sofern das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen/betrieblichen Tätigkeit bildet. So war auch der Kläger des vom BFH mit Urteil vom 24.03.2026 – V R 6/24 entschiedenen Falls in seinem Eigenheim selbständig tätig und ermittelte den Gewinn als Überschuss der Betriebseinnahmen abzüglich der Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 3 EStG). Die für das Arbeitszimmer angefallenen Aufwendungen (u. a. Gebäude-Abschreibung und Schuldzinsen als wesentliche Beträge) wurden in der Anlage EÜR angesetzt.

So weit so gut. Dennoch monierte der BFH einen wesentlichen Punkt, der letztlich zu einem Abzugsverbot führte: Die gesetzlich geregelten Aufzeichnungspflichten (§ 4 Abs. 7 EStG) wurden nicht eingehalten. Begründung des BFH:

• Aufzeichnungen für das Arbeitszimmer sind auch dann notwendig, wenn dieses den Mittelpunkt der Tätigkeit bildet und somit im Grundsatz ein vollständiger Abzug der Aufwendungen zulässig wäre.
• Bloße Belegsammlungen reichen nicht – ebenso wenig die Erfassung der Aufwendungen in der Anlage EÜR bei Erstellung der Steuererklärung.
• Stattdessen sind die Kosten einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen; außerdem müssen die Aufzeichnungen zeitnah (zum Entstehen) in einer besonderen Spalte der Ausgabenaufzeichnungen, zumindest aber gebündelt in einem schriftlichen oder digitalen Dokument erfolgen.

Wir merken uns also: Die für das Arbeitszimmer anfallenden Aufwendungen sind einzeln und getrennt von sonstigen Betriebsausgaben, jeweils unmittelbar nach ihrem Entstehen (sprich zeitnah) zu erfassen. Geeignet erscheint bspw. ein Excel-Tableau, das optimalerweise versioniert wird, so dass die Bearbeitungsdaten fixiert sind. Dann sollte es mit dem Betriebsausgabenabzug klappen.

Das gesamte Urteil finden Sie hier.